个人所得税是怎样计算的？

随着2025年个人所得税政策的进一步优化，纳税人对个税计算方法的关注度持续升温。本文将从应纳税所得额、税率选择、专项扣除等核心环节，解析个税计算的全流程，并结合最新政策动态提供实操建议。

一、应纳税所得额的计算逻辑

根据《个人所得税法》，居民个人的综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）以全年收入额减除6万元起征点、专项扣除、专项附加扣除及其他合法扣除后的余额为应纳税所得额。例如：

• 工资薪金所得：月收入2万元，扣除五险一金（5000元）、专项附加扣除（3000元）后，年应纳税所得额为（20000-5000-3000）×12=144000元。
• 劳务报酬所得：单次收入1万元，减除20%费用后按8000元计入综合所得，适用3%~45%超额累进税率。

二、税率与速算扣除数的适用规则

2025年综合所得税率仍为7级超额累进，具体如下：

个人所得税税率表与速算扣除数

案例说明：某纳税人年应纳税所得额为15万元，对应税率20%，速算扣除数16,920元，应纳税额为150,000×20%-16,920=130,080元。

三、专项扣除与附加扣除的优化策略

1. 专项扣除：包括基本养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金等，可全额税前抵扣。
2. 专项附加扣除：涵盖子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项，最高年抵扣额达12.6万元。
3. 其他扣除：如商业健康险（年抵扣2400元）、税延型养老保险等，进一步降低税基。

四、年终奖与劳务报酬的特殊计算

1. 年终奖：2025年起，年终奖需并入综合所得计税，不再适用单独计税政策。
2. 劳务报酬：单次收入≤4000元时，减除800元费用；＞4000元时减除20%费用后计税。

五、汇算清缴与退税/补税操作

纳税人可通过个人所得税APP完成年度汇算，常见退税情形包括：

• 未及时申报专项附加扣除；
• 预扣税率高于综合所得适用税率；
• 捐赠支出未足额抵扣。

（本文内容仅供参考，具体操作请以个人所得税APP和税务机关指引为准）