个人所得税的汇算清缴：哪些情况下需要补充扣除项目？

需要补充扣除项目的常见情形

一、预缴阶段未及时申报或未足额申报的扣除

1. ‌专项附加扣除未填报‌
   如子女教育、大病医疗、住房租金等专项附加扣除在预缴时未申报或未足额申报，汇算清缴时可补充扣除（如大病医疗需年度结束后才能确定金额）‌。
2. ‌专项扣除遗漏‌
   基本养老保险、医疗保险、住房公积金等专项扣除若预缴时少扣或漏扣，汇算时可补扣‌。

二、年度内新增扣除事项

1. ‌新发生的扣除项目‌
   如年中新增继续教育支出、3岁以下婴幼儿照护费用等，因预缴时无法提前预知，需在汇算时补充申报‌。
2. ‌公益慈善捐赠‌
   符合条件的捐赠支出（未超过应纳税所得额30%或全额扣除）若预缴时未扣除，汇算时可补扣‌。

三、收入结构复杂导致扣除不匹配

1. ‌多源收入重复扣除基本减除费用‌
   同时在两个以上单位任职的纳税人，预缴时可能重复扣除每月5000元的基本减除费用，需在汇算时合并收入并统一扣除全年6万元‌。
2. ‌综合所得叠加适用更高税率‌
   工资薪金与劳务报酬、稿酬等综合所得叠加后税率跳档，需通过汇算重新计算扣除项目与税率级差‌。

四、其他可补充扣除项目

1. ‌商业健康保险与个人养老金‌
   符合条件的商业健康险、税收递延型养老保险等，若预缴时未申报，可在汇算时补扣‌。
2. ‌政策调整或标准变化‌
   年度内新出台的扣除政策（如新增专项附加扣除类别），允许在汇算时追溯适用‌。

注意要点

• ‌资料留存‌：所有补充扣除需提供合法凭证（如医疗费用票据、捐赠证明等）备查‌。
• ‌重复扣除限制‌：综合所得与经营所得间不得重复扣除基本减除费用及专项附加扣除‌。