从查账到核定：个体户个税计算差异与风险提示

随着2025年个体工商户税收优惠政策持续深化，如何精准计算个人所得税并合理降低税负，成为全国超1亿个体经营者关注的焦点。本文结合最新税收政策与实操案例，解析个税计算逻辑与节税策略，助力个体户实现合规经营与税负优化。

一、个体户个人所得税计算全流程拆解

个体户个人所得税以“经营所得”为计税基础，根据征收方式不同分为查账征收与核定征收两类，税负差异显著（见图1）。

1. 查账征收：五级累进税率下的计算逻辑
适用场景：账簿健全、能准确核算成本费用的个体户。
计算公式：
应纳税所得额 = 全年收入总额 - 成本 - 费用 - 损失 - 其他扣除
应纳个人所得税 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数

税率表（2025年适用）

个人所得税税率表与速算扣除数

案例1：某餐饮个体户年收入120万元，成本费用80万元，无其他扣除

• 应纳税所得额 = 120万 - 80万 = 40万元
• 应缴个税 = 40万×30% - 40,500元 = 79,500元

2. 核定征收：两类方式对比
方式一：定期定额征收

• 适用对象：账簿不健全的小规模个体户
• 计算公式：应纳个税 = 核定销售额 × 附征率（通常0.3%-1.5%）
• 优势：月销售额≤3万元（季度≤9万元）可免税

方式二：核定应税所得率

• 适用对象：无法准确核算成本但能确认收入
• 计算公式：
  应纳税所得额 = 收入总额 × 应税所得率（行业差异见表2）
  应纳个税 = 应纳税所得额 × 对应税率 - 速算扣除数

表2：2025年应税所得率参考

二、四大税负优化策略

策略1：成本费用最大化抵扣

• 合法凭证管理：保留租金发票（可抵扣15%）、原材料采购票据（可抵扣12%）、员工工资（需缴纳社保）等
• 折旧摊销优化：单价＞10万元的设备按5年折旧，单价≤10万元可一次性扣除
• 研发费用加计：技术开发费可额外加计75%扣除（需备案）

策略2：利用税收洼地政策

• 案例：重庆某园区个体户年收入500万元，核定征收率0.3%
• 操作要点：

策略3：拆分收入与家庭分摊

• 工资列支：向家庭成员支付工资（需签订劳动合同并缴纳社保），降低应纳税所得额
• 专项附加扣除：子女教育、住房贷款利息等由高税率方全额扣除

策略4：政策红利抓取

• 减半征收优惠：年应纳税所得额≤200万元部分，减按50%计税（截至2025年底）
• 小规模纳税人免税：月销售额≤15万元（季度≤45万元）免征增值税及附加税

三、风险规避与合规申报

1. 申报流程（以查账征收为例）

• 预缴申报：每月15日前通过“自然人电子税务局”填报《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》
• 汇算清缴：次年3月31日前完成年度申报（B表），补退税款

2. 高频风险点

（本文内容仅供参考，具体操作请以个人所得税APP和税务机关指引为准）